【48812】【i关务】进出境货品的税款起征点

时间: 2024-08-23 17:18:52 |   作者: 进出口报关

  作为打工人，提到税，想到最多的是个人所得税吧？那么个人所得税的核算公式应该不生疏吧？应交纳个人所得税=（月度收入-5000元（起征点）-专项扣除（三险一金等）-专项附加扣除-依法承认的其他扣除）*薪酬地点等级的税率-速算扣除数，从公式可知，个人所得税的起征点是5000元。

  A: 依据《中华人民共和国进出口关税法令》“第四十五条下列进出口货品，免征关税：(一)关税税额在人民币50元以下的一票货品；”可知进出口关税的起征点是人民币50元。这儿着重一下，是一票货品算计税额，而不是一项产品的税额。

  但咱们知道进口时除了关税还有进口环节海关代交税，包含了进口环节增值税和进口环节消费税。

  A:相同，咱们找依据，依据《中华人民共和国海关进出口货品交税管理方法》“第七十条关税、进口环节增值税或许消费税税额在人民币50元以下的一票货品，无需处理减免税审阅承认手续。”可知进口环节增值税、进口环节消费税的起征点也都是人民币50元。

  《关于清晰特别关税起征点的公告》（海关总署公告〔2016〕40 号）“依照《中华人民共和国海关法》、《中华人民共和国进出口关税法令》和《中华人民共和国海关进出口货品交税管理方法》有关法律法规，清晰反倾销税、反补贴税、保证方法关税、报复性关税的起征点均为每票货品50元。”

  综上可知，进出口货品的税款起征点50元，包含了进出口关税、进口环节消费税、进口环节增值税、反倾销税、反补贴税、保证方法关税、报复性关税，同一票货品每个税种独自核算起征点，而不是兼并核算。

  某公司于2023年2月2日向海关申报一票进口货品，产品编号为（最惠国税率：6%，增值税率：13%，对美税率31%），原产于英国，EXW价44.86美元，世界运费：人民币217.2元，世界保费率：0.0478%。

  依据《中华人民共和国海关进出口货品交税管理方法》“第十六条进出口货品的价格及有关费用以外币计价的，海关依照该货品适用税率之日所适用的计征汇率折合为人民币核算完税价格。完税价格选用四舍五入法核算至分。

  海关每月运用的计征汇率为上一个月第三个星期三（第三个星期三为法定节假日的，顺延选用第四个星期三）中国人民银行发布的外币对人民币的基准汇率；以基准汇率币种以外的外币计价的，选用同一时间中国银行发布的现汇买入价和现汇卖出价的中心值（人民币元后选用四舍五入法保存4位小数）。”

  进入国家外汇管理局官网，查询2023年1月18日美元的人民币汇率中心价为100美元= 676.02人民币。

  因为此票货品原产国是英国，归于原产于一起适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员的进口货品，因此适用最惠国税率。又因为此票货品产品编号不触及反倾销和反补贴，因此没有特别关税。故此票货品关税率为6%。

  依据《中华人民共和国海关进出口货品交税管理方法》“第二十一条关税、进口环节海关代交税、滞纳金等，应当按人民币计征，选用四舍五入法核算至分。”

  从价计征关税的核算公式为：应交税额=完税价格×关税税率，此票货品关税=520.71*6%=31.24（人民币）＜50人民币（免征）

  计征进口环节增值税的核算公式为：应交税额=（完税价格+实征关税税额+实征消费税税额）×增值税税率

  此票货品增值税=（完税价格+关税税额）×增值税税率=（520.71+31.24）*13%

  其实在进出动中，还有可能会发生滞纳金（交税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行交交税款。逾期交交税款的，由海关自缴款期限届满之日起至缴清税款之日止，按日加收滞交税款万分之五的滞纳金。），进动中可能会发生滞报金（征收进口货品滞报金应当按日计征，以自运输工具申报进境之日起第十五日为起征日，以海关承受申报之日为截止日，起征日和截止日均计入滞报期间，还有规则的在外。），滞纳金和滞报金的起征点也都是人民币50元。

  《中华人民共和国海关进出口货品交税管理方法》“第二十一条滞纳金的起征点为50元。”

  《中华人民共和国海关征收进口货品滞报金方法》“第九条滞报金的起征点为人民币50元。”

  《关于清晰进口环节滞报金补征起点问题》“因完税价格调整等原因需补征滞报金的，滞报金金额应当依照调整后的完税价格从头核算，补征金额缺乏人民币50元的，免予征收。”